教育税收优惠不会增加教育

报税季上周结束。纳税人已为他们在 2017 年支付的大学费用申请了超过 300 亿美元的抵免额和扣除额。

现在的证据清楚地表明,这些学分对大学出勤率的影响为零。税收抵免肯定会让那些让他们过得更好的人,但他们对提高教育毫无作用。如果他们的意图是增加受教育程度,那他们就失败了。

教育税收补贴现在广泛、复杂、昂贵。税收制度通过税收优惠储蓄计划、信贷、学费和贷款利息的扣除、奖学金、助学金和学费减免从应税收入中扣除,以及对 19 至 23 岁学生的受抚养人免税来补贴大学生家庭. 最后,税法通过扣除学生贷款利息来补贴大学。



经济学家乔治·布尔曼 (George Bulman) 和卡罗琳·霍克斯比 (Caroline Hoxby) 搜索了数亿份纳税申报表,以寻找税收抵免和学费减免对教育成果的影响。他们检查了来自 IRS 的匿名的、详细的、个人层面的关于潜在纳税申报人人口的行政数据。美国国税局开发了安全机制,允许在不损害纳税人隐私的情况下分析这些数据。

布尔曼和霍克斯比利用定义税收抵免资格的复杂规则来估计其影响。税收抵免在某些收入范围内逐步取消,其价值随着收入每增加一美元而下降。每个学生的美国机会税收抵免价值高达 2,500 美元,但在调整后的总收​​入超过 160,000 美元(已婚夫妇)之后,抵免稳步下降,直到达到零,达到 180,000 美元。

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税收抵免应该通过抵消学生和他们的家人上大学所产生的一些费用来增加出勤率。如果税收抵免如预期般奏效,家庭收入水平与大学出勤率之间的关联应该会在税收抵免逐步取消的地方减弱。在逐步淘汰的地区,收入的增加被信用的减少所抵消,因此大学出勤率应该受到负面影响,因为它首先受到税收抵免的积极影响。统计分析师称这种方法为回归扭结设计。 Kink 是指代表两个变量(在这种情况下,家庭收入和大学出勤率)之间的相关性的曲线斜率的变化,人们应该在假设的因果干预(在这种情况下,逐步淘汰的税收抵免)是有效的。

在许多应用程序中,小数据集使得精确识别数据中的这种扭结具有挑战性。但是,有了数以百万计的观察结果,作者能够最终拒绝税收抵免的任何影响。换句话说,在税收抵免逐渐消失的时候,入学方面没有任何问题。

在另一篇论文中,Bulman 和 Hoxby 使用回归不连续性设计来估计学费减免对符合资格的最大收入截止点附近家庭的影响。同样,他们没有发现任何证据表明扣除额会增加大学入学率。他们还发现扣除额对入学强度、大学选择、支付的学费或学生债务没有影响。⁠

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为什么没有效果?税收抵免和扣除主要适用于中高收入家庭,他们决定是否送孩子上大学的决定不太可能受到税收优惠的影响,而税收优惠与他们的收入或上大学的成本相比相对较小。

另一种可能的解释是学分交付太晚而无法影响入学。家庭在学费到期后可以很好地获得退税;一个在 9 月支付学费的家庭至少要到次年 1 月才能获得税收抵免。在这一点上,信贷是一笔不错的意外之财,但为时已晚,无法帮助支付学费。

税收优惠的复杂性也可能削弱其效果。我们在一篇全面概述教育税收优惠的论文中对此进行了更详细的讨论。3

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看待教育税收优惠的另一种方式是,它们是针对中等收入家庭的转移计划,将更多的钱放在他们的口袋里,用于各种支出,而不仅仅是大学的费用。但它们为此目的设计不当,因为它们给家庭、大学和政府带来了广泛的行政负担。降低适用于这些家庭的税率将是实现这一目标的更透明、更便宜的方法。

如果花费在税收优惠上的数十亿美元会对大学出勤率产生任何影响,那么它们应该在学费到期时交付。 Hoxby 和 Bulman 提出的一项建议是,在受抚养人接近大学年龄时使用所得税信息自动计算抵免资格。然后可以主动通知家庭他们的资格。作者还建议大学直接从 IRS 申请福利,这样学生只需出示资格证明即可立即记入其帐户。

更全面的方法是将税收抵免与佩尔助学金合并,创建一个单一的助学金计划,在入学时支付大学费用。资格可以使用税收数据自动计算,资金由教育部提供。家庭可以通过在税表上打勾来申请。这种方法将大大减少文书工作,让数百万完成 1040 和联邦学生援助免费申请以获得联邦助学金、贷款和大学税收抵免的学生松了一口气。

简化教育税收优惠可能会提高其效率。至少,一个更简单的教育税收优惠制度将减少将资金转移到有高等教育费用的家庭的行政和时间成本。充其量,简化将澄清激励措施并增加对人力资本的投资。